Как принять к учету основное средство по договору дарения

Как оформить бух проводки при передачи основных средств дарение

Такими организациями, согласно с подпунктом 11 пункта 1 статьи 251 НК, являются:

  • организации с уставным капиталом, который состоит более чем на 50 процентов из вклада физического или юридического лица, являющегося передающей стороной;
  • организации, которые владеют на праве собственности указанным вкладом в уставном капитале на день передачи имущества, то есть уставный капитал передающей стороны состоит более чем на 50 процентов из вклада принимающей организации.

Но тем ни менее, если безвозмездно полученное имущество указанными организациями будет передано третьим лицам в течение года со дня его прихода, то оно будет признано доходом и подлежать налогообложению. Судебная практика показывает, что из-за несоответствия норм НК и ГК по вопросам дарения между коммерческими организациями, суды по-разному трактуют подпункт 11 пункта 1 статьи 251 НК.

Проводки по безвозмездной передаче основных средств

На их основании осуществляется отражение произведенных операций в бухучете. НДС при безвозмездной передаче Безвозмездный характер не влияет на квалификацию совершенной сделки, в связи с чем передача основных средств признается реализацией.

Налоговая база исчисляется на момент отгрузки. Существует два способа определения налоговой базы. Согласно первому способу (статья 154 п. 2НК РФ) она равна рыночной стоимости имущества с учетом акцизов, но без НДС.

Второй способ предусмотрен этой же статьей, но пунктом 3. Если объект принят к учету с налогом, то база определяется как разница между рыночной и остаточной стоимостями.
Приказ Минфина в письме №03-07-11/402 от 04.10.2019 г. рекомендует определять стоимость на основании данных первичных документов, составляемых при отчуждении имущества.

Безвозмездная передача основных средств — проводки

Поэтому записи на счетах бухгалтерского учета начинаются со списания первоначальной стоимости и амортизации: Дт 01-2 Кт 01-1; Дт 02 Кт 01-2. В п. 86 приказа 91н указано, что доходы и расходы, связанные с любым выбытием ОС, отражаются на счете 91. Так как остаточная стоимость относится к расходам организации, то ее относят в дебет 91 счета: Дт 91 Кт 01-2. При безвозмездной передаче ОС, так же как и при получении, могут появиться дополнительные расходы.
Они отражаются проводкой: Дт 91 Кт 60 (76). После этого составляют проводку, отражающую НДС по дополнительным расходам: Дт 19 Кт 60 (76). Так как НДС в данном случае относят к расходам, не учитывающимся в целях налогообложения прибыли, составляется бухгалтерская запись: Дт 91 Кт 19.
Передача ОС на безвозмездной основе изначально предполагает начисление НДС у передающей стороны (такая передача считается реализацией по нормам ст.

Безвозмездная передача основных средств

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание 08.04 98.02 Отражение рыночной стоимости безвозмездно переданных основных средств 145 Бухгалтерская справка-расчет 08.04 60.01, 76.05 Расходы на доставку, установку, монтаж и подготовку к эксплуатации основных средств 5 Акт приемки-сдачи работ, договор на оказание услуг, выписки банка 19.01 60.01, 76.05 Отражение НДС по рыночной стоимости переданных основных средств, включая расходы на их приобретение (18%) 27 Счет-фактура 01.01 08.04 Принятие к учету поступившего объекта основных средств 150 Акт № ОС-1 60.01, 76.05 51 Оплачены расходы на приобретение объекта 5 Выписки банка 68.02 19.01 Предъявлен НДС по расходам на приобретение к вычету (18%) 0,9 Счет-фактура Отражение передачи основных средств в форме вклада в уставный капитал Эта операция актуальна для вновь создаваемых предприятий или при увеличении уставного капитала.

Бухгалтерские проводки по передаче основных средств

При этом, форма документа не зависит от стоимости передаваемых в дар основных средств, если дарителем выступает физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем. Если дарение совершается некоммерческой организацией и стоимость передаваемого объекта основных средств не превышает три тысячи рублей, то договор можно заключить в устной форме, в остальных случаях, когда стоимость дара превышает указанную сумму, сделка заключается в письменной форме.

Бухгалтерский учет дарения основных средств Основные средства, предназначенные для безвозмездной передачи в дар, подлежат соответствующему документальному оформлению как в организации, которая их передает, так и в организации, которая их принимает. Передающая сторона отображает в бухгалтерском учете дарение как выбытие (списание) имущества, а принимающая сторона ставит его на приход.

Бухгалтерские проводки по безвозмездной передаче основных средств

Так, пунктом 2 установлена обязательная письменная форма для договора дарения:

  • движимого имущества, дарителем которого является юридическое лицо, а стоимость подарка превышает 3000 рублей;
  • содержащего обещание дарения через определенный промежуток времени;
  • недвижимого имущества, которое подлежит государственной регистрации.

К сведению Действующий ГК не предъявляет требований к обязательному нотариальному удостоверению договоров дарения недвижимого имущества. Однако практика показывает, что в этом есть необходимость, поскольку именно нотариус может проверить действительность заключенного договора и разъяснить дарителю последствия совершаемой сделки. Договор дарения необходимо заключать в случаях, когда безвозмездная передача основных средств осуществляется некоммерческой организацией или физическим лицом.

Бухгалтерский и налоговый учет операций дарения при усн

Если организация вкладывала свои средства для доведения поступившего объекта основных средств до состояния его дальнейшего использования, нужно определить долю безвозмездно полученного имущества в первоначальной стоимости этого объекта. При начислении амортизации по такому основному средству доходы будущих периодов будут списываться пропорционально этой доле.

В том случае, если в будущем активы, полученные безвозмездно, продаются, налоговая база по НДС должна определяться как разница между остаточной (балансовой) стоимостью имущества и его продажной ценой. Для целей налогообложения по налогу на прибыль доходы организации в виде безвозмездно полученного имущества определяются исходя из рыночных цен на данное имущество, но не ниже остаточной стоимости амортизируемого имущества.

  • Когда можно подарить? ⇩
  • Правовые основы безвозмездной передачи основных средств ⇩
  • Бухгалтерский учет ⇩
  • Документы, оформляемые при передаче имущества ⇩
  • НДС при безвозмездной передаче ⇩
  • Налоговый учет сделки ⇩
  • Задайте вопрос юристу бесплатная консультация v

Безвозмездная передача основных средств – удобный, но довольно редкий способ передачи имущества между юридическими лицами. Безвозмездность этой операции привлекает внимание проверяющих органов, поэтому оформлению документов и порядку отражению в бухгалтерском и налоговом учете следует уделять пристальное внимание. Передача имущества может быть оформлена по-разному.

Поэтому юридическое лицо, выступающее дарителем по договору дарения основных средств, является плательщиком налога на добавленную стоимость (далее — НДС). А так как стоимость реализованного имущества нулевая, налог будет рассчитываться из рыночной цены такого или аналогичного объекта без учета НДС.

Если в бухгалтерском учете подаренное имущество числилось по стоимости, которая включала в себе уплаченный НДС, то база для исчисления налога будет равняться разнице между установленной рыночной ценой такого имущества с НДС и его остаточной стоимостью. Учет в принимающей организации Получая в дар основные средства, одаряемая сторона должна данную операцию отобразить в бухгалтерском учете.

Для начала устанавливается первоначальная стоимость каждого в отдельности объекта дарения, которая определяется рыночной ценой на дату их прихода.

Как оформить бух проводки при передачи основных средств дарение

Организации при получении также должна отразить в своем учете поступившее имущество. Стоимость имущества равна рыночной с учетом расходов, произведенных в связи с доставкой и установкой.

Применяются следующие проводки: Дебет счета Кредит счета Основание 08 98 Стоимость имущества 08 23,26,60,76 Дополнительные расходы 01 08 Принятие к учету 20,23,25 02 Амортизация 98 91-1 Доход в размере амортизации Документы, оформляемые при передаче имущества

  • Акт приема-передачи (форма ОС-1, ОС-1а);
  • Договор, на основании которого происходит передача (дарения, ссуды, либо иной, не поименованный в кодексе);
  • Счет-фактура на сам объект, а также на расходы, связанные с передачей (составляются отдельные документы);
  • Платежки, подтверждающие оплату дополнительных расходов.

Для двух сторон эти документы будут одинаковы: они составляются в двух экземплярах.

Как поставить на учет основные средства по договору дарения

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Как бюджетному учреждению (школа) правильно поставить на учет основное средство (многофункциональное устройство), подаренное учредителем на юбилей учреждения (имеется только ведомость вручения подарков (призов))?
Как документально оформить полученное от учредителя имущество в рассматриваемой ситуации?

Как принять к учету основное средство по договору дарения

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Безвозмездная передача учредителем объектов нефинансовых активов подведомственным учреждениям не может рассматриваться в качестве имущества, полученного по договору дарения, а является одним из способов закрепления за ними имущества его собственником.
При закреплении права оперативного управления в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, принятие к бухгалтерскому учету полученных безвозмездно объектов основных средств отражается по дебету счета аналитического учета счета 4 101 ХХ 310 в корреспонденции с кредитом счета 4 401 10 180.

Обоснование вывода:
В отношении имущества, закрепленного за государственным (муниципальным) учреждением собственником, а также приобретенного им по иным основаниям, возникает право оперативного управления (п. 1 ст. 123.21 ГК РФ).

Собственником имущества созданного им учреждения является учредитель — публично-правовое образование (РФ, субъект РФ, муниципальное образование).
В силу п. 1 ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом. Юридическое лицо, которому вещь принадлежит на праве оперативного управления, вправе подарить ее с согласия собственника, если законом не предусмотрено иное (п. 1 ст.

576 ГК РФ).
Имущество, полученное бюджетным учреждением от органа, осуществляющего в отношении учреждения функции и полномочия учредителя (далее — учредитель), не может рассматриваться в качестве имущества, полученного по договору дарения. Безвозмездная передача учредителем объектов нефинансовых активов подведомственным учреждениям не влечет прекращение права собственности публично-правового образования на передаваемое имущество, а является одним из способов закрепления за ними имущества его собственником.
Право оперативного управления имуществом, в отношении которого собственником принято решение о закреплении за учреждением, возникает у этого учреждения с момента передачи имущества, если иное не установлено законом и иными правовыми актами или решением собственника (п. 1 ст. 299 ГК РФ). Иной момент возникновения права оперативного управления в отношении имущества, закрепленного за учреждением, установлен в отношении недвижимого имущества (п. 1 ст.

131, п. 2 ст. 8.1 ГК РФ; см. также п. 5 постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 29.04.2019 N 10/22).
Для оформления фактов хозяйственной жизни бюджетными учреждениями применяются унифицированные формы, утвержденные приказом Минфина России от 30.03.2019 N 52н (далее — Приказ N 52н).
Принятие к учету объектов основных средств осуществляется, если иное не установлено Инструкцией, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2019 N 157н (далее — Инструкция N 157н), на основании решения Комиссии, оформленного оправдательным документом (первичным (сводным) учетным документом) — Актом по форме, установленной нормативными правовыми актами, принятыми в соответствии с законодательством Российской Федерации Министерством финансов Российской Федерации (п. 34 Инструкции N 157н). При передаче объектов НФА между субъектами учета, в том числе при закреплении права оперативного управления, оформляется Акт о приеме-передаче объектов НФА (ф.

0504101).
Согласно положениям Методических указаний (Приложение 5 к Приказу N 52н) при оформлении расчетов, возникающих по операциям приемки-передачи имущества, активов и обязательств между субъектами учета, в том числе при межведомственных и межбюджетных расчетах, используется Извещение (ф. 0504805). При этом ведомость вручения подарков (призов), оформленная учредителем, может рассматриваться в качестве документа, являющегося основанием для оформления Извещения (ф.

0504805).
При отсутствии в Приказе N 52н нормы, согласно которой Извещение (ф. 0504805) может быть сформировано исключительно передающей стороной, получатель имущества вправе самостоятельно сформировать Извещение (ф. 0504805) и направить его в адрес учредителя (смотрите, в частности, письма Минфина России от 23.12.2019 N 02-07-10/77822, от 17.11.2019 N 02-07-10/67862).

Полагаем, что аналогичное решение может быть принято учреждением в отношении Акта о приеме-передаче объектов НФА (ф. 0504101). При этом Акт о приеме-передаче объектов НФА (ф. 0504101) может быть оформлен получателем имущества на основании решения комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов, принятого с учетом информации об объекте нефинансовых активов, содержащейся в ведомости вручения подарков (призов) (п.

34 Инструкции N 157н).
В соответствии с абзацем девятым п. 9 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 16.12.2019 N 174н, при закреплении права оперативного управления в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, принятие к бухгалтерскому учету полученных безвозмездно объектов основных средств отражается по дебету счета аналитического учета счета 4 101 ХХ*(1) 310 в корреспонденции с кредитом счета 4 401 10 180.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Емельянова Ольга

Контроль качества ответа: Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ советник государственной гражданской службы РФ 2 класса Шершнева Анна

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) Если в разрядах 22, 23 номера счета бухгалтерского учета здесь и далее указано «ХХ», то при формировании бухгалтерских записей должны применяться код группы, код вида синтетического счета объекта учета, соответствующие экономическому содержанию конкретной операции.
Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами: — Энциклопедия решений. Поступление основных средств в госучреждение; — Энциклопедия решений. Первичные документы, применяемые при поступлении и внутреннем перемещении основных средств (для госсектора); — Энциклопедия решений. Расчеты бюджетного (автономного) учреждения с учредителем. Счет 210 06;
— Энциклопедия решений. Пример. Учет расчетов бюджетного (автономного) учреждения с учредителем при получении от него имущества.

Об операциях с недвижимостью читайте в следующих статьях:

Оцените статью
Добавить комментарий

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.