Какое октмо указывается в 3 ндфл при получении вычета за покупку квартиры

Кто и когда может претендовать на имущественный вычет

Имущественный вычет — это закрепленная налоговым законодательством возможность налогоплательщика:

• вернуть часть ранее перечисленного в бюджет НДФЛ;
• не уплачивать налог совсем или снизить его размер.

Получить имущественный вычет может лицо, совершившее определенные манипуляции с личным имуществом, такие как:

• продажа имущества;
• покупка жилья;
• приобретение земли под строительство жилья и (или) осуществление этого строительства;
• заключение договора выкупа имущества для государственных или муниципальных нужд.

Рассчитывать на имущественный вычет может лицо:

• имеющее легальные источники дохода, облагаемые НДФЛ по ставке 13%;
• являющееся собственником имущества (купленного или проданного);
• оплатившее приобретаемое жилье за счет собственных или заемных денег;
• заполнившее и отправившее налоговикам декларацию 3-НДФЛ (с приложением к ней подтверждающих бумаг и заявления на возврат налога).

В следующих разделах будут раскрыты тонкости и нюансы заполнения 3-НДФЛ и расчета налога в ситуации получения имущественного вычета.

ВАЖНО! Декларацию за 2024 год нужно сдавать по новой форме из приказа ФНС от 03.10.2024 № ММВ-7-11/569@. Скачать бланк вы можете здесь.

На нашем форуме можно проконсультироваться по любому вопросу, возникшему у вас при заполнении декларации 3-НДФЛ. Например, в этой ветке делимся опытом, как самостоятельно заполнить декларацию 3-НДФЛ на лечение.

Продажа имущества и 3-НДФЛ (пример заполнения)

Необходимость в оформлении декларации 3-НДФЛ появляется у физлица, если оно:

• получило доход от продажи принадлежащего ему имущества;
• владело проданным имуществом меньше установленного в ст. 217.1 и п. 17.1 ст. 217 НК РФ МСВИ (минимального срока владения имуществом).

Налоговый кодекс предусматривает 2 вида имущественного вычета при продаже имущества:

• 1 млн руб. (при продаже недвижимости);
• 250 000 руб. (при реализации прочего имущества).

Оформление декларации 3-НДФЛ:

• обязательно, если срок владения имуществом составил менее МСВИ (независимо от размера полученного от его реализации дохода);
• не требуется, если от начала владения имуществом до его продажи прошло больше МСВИ (п. 17.1 ст. 217, подп. 2 п. 1 ст. 228, п. 4 ст. 229 НК РФ).

Особенности определения МСВИ показаны на схеме:

Разобраться, оформлять 3-НДФЛ или нет, помогут примеры.

Туманов А. А. приобрел в 2024 году квартиру. В 2024 году он продал ее за 5 243 000 руб. Сроки:

Вывод: подавать 3-НДФЛ и платить НДФЛ Туманову А. А. не требуется.

Сидорова Г. Е. в сентябре 2024 году продала приватизированную в декабре 2024 года квартиру за 3 200 000 руб.

• приобретения права собственности — до 01.01.2024;
• владения — менее 3 лет.

Вывод: Сидоровой Г. Е. необходимо подать 3-НДФЛ и заплатить налог.

Токарев С. Г. приобрел в декабре 2024 года автомобиль, который продал в сентябре 2024 года за 240 000 руб.

Расчет сроков: автомобиль находился в собственности 10 мес. (менее 3 лет).

Вывод: Токарев С. Г. обязан отчитаться о полученном доходе с помощью декларации 3-НДФЛ. Платить НДФЛ не потребуется, если он воспользуется своим правом на имущественный вычет (240 000 руб. 2 млн руб.,

где РН – расходы налогоплательщика на новое строительство или покупку жилья;
2 млн руб. – максимальный имущественный вычет при приобретении имущества.

2. Использован целевой заем (кредит) для приобретения недвижимости:

НДФЛ_% = РП × 13%, если РП 3 млн руб.,

НДФЛ_% = 3 000 000 руб. × 13% = 390 000 руб., РП > 3 млн руб.,

где НДФЛ_{% —} сумма возвращаемого НДФЛ при уплате процентов по целевому займу (кредиту);

РП — расходы по уплаченным процентам;

3 млн руб. – максимальный имущественный вычет по процентам (если целевой заем получен до 2024 года, имущественный вычет по процентам законодательно не ограничен верхним пределом).

3. Недвижимость частично оплачена средствами материнского капитала:

НДФЛ_возвр = (РН – МК) × 13%, если (РН – МК) 2 млн руб.,

НДФЛ_возвр = 2 000 000 руб. × 13% = 260 000 руб., если (РН – МК) > 2 млн руб.,

где МК — средства материнского капитала, израсходованные на приобретение недвижимости.
Аналогичная формула применяется для расчета налога, если имущество оплачено за счет средств:

4. Недвижимость приобретена у взаимозависимых лиц — в этой ситуации вернуть НДФЛ не получится, независимо от стоимости недвижимости, так как в данной ситуации право на имущественный вычет у налогоплательщика отсутствует. Взаимозависимыми с налогоплательщиком лицами признаются (ст. 105.1 НК РФ):

• его родители (усыновители);
• его дети (включая усыновленных);
• его супруг (супруга);
• его братья и сестры;
• его опекун (попечитель) и подопечный.

Расчет НДФЛ при продаже имущества

НДФЛ к уплате (НДФЛ_упл) определяется по следующим формулам:

1. Доход получен от продажи земельных участков, жилых домов, квартир, комнат, садовых домиков, дач, а также долей в указанном имуществе:

НДФЛ_упл = (ДПН – 1 000 000 руб.) × 13%, если ДПН > 1 млн руб.,

НДФЛ_упл = 0, если ДПН 1 млн руб.,

где ДПН — доход от продажи недвижимости;
1 млн руб. — максимально разрешенный НК РФ имущественный вычет при продаже недвижимого имущества.

Соловьев А. П. продал в 2024 году квартиру за 1 220 000 руб. В декларации 3-НДФЛ он отразил доход в размере 1 220 000 руб. и имущественный вычет в сумме 1 млн руб. НДФЛ к уплате рассчитал по формуле:

НДФЛ_упл = (1 220 000 руб. – 1 000 000 руб.) × 13% = 28 600 руб.

Васильева Т. Н. в 2024 году получила от покупателя 643 000 руб. по договору купли-продажи дачи. Подала декларацию 3-НДФЛ, указав полученный доход (643 000 руб.) и имущественный вычет в этой же сумме. НДФЛ с этой сделки ей уплачивать не придется (643 000 руб.

1 млн руб.).

2. Доход получен от реализации иного имущества (машины, гаража или прочих предметов):

НДФЛ_упл = (ДПИ – 250 000 руб.) × 13%, если ДПИ > 250 000 руб.,

НДФЛ_упл = 0, если ДПИ 250 000 руб.,

где ДПИ — доход от продажи иного имущества;
250 000 руб. — максимально разрешенный НК РФ имущественный вычет при продаже прочего имущества.

Два брата, Степан и Андрей Тумановы, в 2024 году решили обновить свои автомобили. Перед покупкой новых машин они реализовали свои старые авто:

При расчете НДФЛ к уплате они воспользовались следующими формулами:

Степан: НДФЛ = (523 000 руб. – 250 000 руб.) × 13% = 35 490 руб.;

Повторная 3-НДФЛ при покупке квартиры

Иногда возникает необходимость подать при покупке квартиры 3-НДФЛ за второй год. Расскажем об этих случаях, а также особенностях подачи и заполнения данной декларации на имущественный вычет.

Причины

Реализовать право на получение имущественного налогового вычета при покупке жилья налоговый резидент РФ может только один раз в жизни. Однако по объективным обстоятельствам использование данного права до его полного исчерпания может занимать несколько лет или вообще растянуться на долгие годы (п. 9 ст. 220 НК РФ). В этом случае прибегают к повторной подаче 3-НДФЛ с покупки квартиры.

На это могут быть 3 основные причины (см. таблицу).

Причины заполнения 3-НДФЛ повторно при покупке квартиры
№	Ситуация	Пояснение
1	Квартира стоила меньше 2 млн рублей	Это значит, что оставшаяся сумма вычета (Цены квартиры МИНУС 2 млн р.) автоматически перешла на неопределенные будущие налоговые периоды. Когда будет приобретено очередное жилье, можно воспользоваться остатком этого вычета. Для этого сдают в ИФНС повторную декларацию 3-НДФЛ при покупке квартиры в последующем. Повторность здесь в том, что покупатель доиспользует тот же единственный вычет.
2	Небольшой официальный заработок покупателя	Экономическая суть в том, что перечисленного налоговым агентом в бюджет НДФЛ за год покупки квартиры не хватило, чтобы сразу вернуть всю положенную исходя из цены жилья сумму налога. В этом случае повторная декларация на налоговый вычет при покупке квартиры позволяет вернуть остальную сумму 13% налога.
3	В первичной декларации есть недочеты, ошибки и т. п.	Это чисто техническая причина, когда необходима повторная подача 3-НДФЛ с покупки квартиры. Несоответствия могут выявить как налоговики, так и сам покупатель жилья.

Наличие официального дохода

Если говорить именно о возврате НДФЛ при покупке квартиры за второй год, то налоговое законодательство напрямую не регулирует данную ситуацию. Однако подразумевается, что это право существует само по себе. Закон ограничивает его только предельной суммой вычета НДФЛ с покупки жилья:

2 000 000 р. × 13% = 260 000 р.

Уточним, что получить налоговый вычет за второй год при покупке квартиры можно, как и при оформлении первой его части: через ИФНС по месту жительства либо через бухгалтерию работодателя.

Чтобы получить при покупке квартиры имущественный вычет второй год, необходимо взять у работодателя справку о доходах по форме 2-НДФЛ именно за этот минувший год. Данные из нее отражают в Листе А декларации 3-НДФЛ:

Многие декларанты при возврате налога с покупки квартиры за второй год сталкиваются с такой проблемой: инспекция намекает, что надо бы заново подать документы, подтверждающие право на вычет. Однако подобное требование инспекторов – незаконно. В случае спорной ситуации ссылайтесь на многочисленные разъяснения Минфина и ФНС России.

Например, письмо Минфина от 07 июня 2024 года № 03-04-05/21309.

Заполнение

В налоговом законодательстве не существует отдельных специальных правил, как заполнить декларацию повторно по покупке квартиры. Во всех случаях необходимо руководствоваться приказом Налоговой службы России от 24.12.2024 № ММВ-7-11/671. Им утверждены форма 3-НДФЛ, ее электронный формат и единые правила заполнения.

В итоге образец повторной 3-НДФЛ при покупке квартиры практически не отличается от подачи этой декларации на имущественный вычет по жилью впервые. Единственное, в Листе Д1 необходимо правильно:

• проставить год начала использования вычета (стр. 110) – это год, когда вы впервые от суммы купленной первой квартиры отняли 2 млн рублей и тем самым заявили вычет;
• указать остаток имущественного вычета из прошлой 3-НДФЛ на возврат налога (заметьте, что при ипотеке суммы приводят отдельно).

Таким образом, при покупке квартиры в 3-НДФЛ за второй год на Листе Д1 необходимо указать:

• размер предоставленного в предыдущем году вычета (стр. 140);
• величину остатка вычета, перешедшего с того года (стр. 160).

ПРИМЕР

Допустим, что Е. А. Широкова в 2024 году купила квартиру за 5,5 млн рублей без привлечения заемных средств. Свидетельство о праве собственности она получила 24 апреля 2024 года.

Первый раз она заявила имущественный вычет в 2024 году по доходам 2024 года, которые составили 610 000 рублей. Остаток вычета в сумме 1 390 00 рублей перешел на будущее.

Доходы Широковой, облагаемые налогом по ставке 13%, в 2024 году составили 650 000 рублей. В 2024 году при заполнении 3-НДФЛ повторно при покупке квартиры Лист Д1 будет выглядеть следующим образом:

Как видно, остаток вычета, который переходит на доходы за 2024 год, составляет:

1 390 000 р. – 650 000 р. = 740 000 р.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Отдельное внимание стоит уделить тому, что прочерки должны стоять обязательно, и дополнительные нули или какие-либо другие символы ставить запрещено, так как в противном случае в процессе проведения обработки поданной отчетности компьютер не сможет обнаружить в базе действующий код и отклонит полученные документы в связи с наличием в них такой ошибки.Статистический код ОКТМО (ранее — ОКАТО) начал использоваться в 2014 году. Он указывает на территориальную принадлежность налогоплательщика.

Заполнение любой отчетности для налогового органа, в том числе и декларации 3-НДФЛ, требует отражения этого кода для последующего верного отнесения начисления по налогу в бюджете.

Декларацию по форме 3-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@ ) должны представлять в ИФНС индивидуальные предприниматели, применяющие общий режим налогообложения, а также обычные физлица, с доходов которых налоговым агентом не был удержан НДФЛ (п. 1 ст.

229 НК РФ). И при заполнении этой декларации у плательщиков иногда возникают трудности, например, с указанием кода по ОКТМО.

Об операциях с недвижимостью читайте в следующих статьях:

• Выписка из егрп по адресу если нет кадастрового номера
• Как получить информацию о регистрации прав на недвижимость
• Как очистить себя и квартиру для продажи
• Приватизация квартиры какие нужны документы 2024 и куда обращаться
• В чем отличие договора аренды от субаренды нежилого помещения